FRAUDE CONTÁBIL: ANÁLISE EMPÍRICA À LUZ DOS PRESSUPOSTOS TEÓRICOS DO TRIÂNGULO DA FRAUDE E DOS ESCÂNDALOS CORPORATIVOS

Robson Augusto Dainez Condé; Carlos Otávio Ferreira de Almeida; Renato Santiago Quintal

doi:10.13037/gr.vol31n93.2929

Autores

Robson Augusto Dainez Condé Auditor Fiscal da Receita do Estado do Espírito Santo e Membro do Conselho Fiscal do Banco do Estado do Espírito Santo.
Carlos Otávio Ferreira de Almeida Professor Pesquisador da Pontifícia Universidade Católica de Campinas.
Renato Santiago Quintal Chefe do Departamento de Sistemas de Pagamento da Pagadoria de Pessoal da Marinha (PAPEM).

DOI:

https://doi.org/10.13037/gr.vol31n93.2929

Resumo

O presente estudo é uma investigação empírica de natureza qualitativa cujo objetivo é descrever, a partir dos pressupostos teóricos do triângulo da fraude (Cressey, 1953) e dos escândalos corporativos (Coffee Jr., 2005), características da fraude nas demonstrações contábeis de uma empresa norte-americana. Buscou-se investigar as motivações e finalidades da ação fraudulenta, os métodos de manipulação contábil utilizados e a governança corporativa da organização. O método de pesquisa utilizado foi o estudo de caso, cuja seleção foi feita com base em um rol de escândalos contábeis citado em pesquisas anteriores. Considerando-se o modelo de governança corporativa da empresa, pode-se explicar, pela teoria dos escândalos corporativos e pela teoria do triângulo da fraude, a motivação e o método de operacionalização da fraude, assim como a finalidade do agente fraudador. A relevância do estudo consiste na análise empírica de teorias pouco pesquisadas, possibilitando refletir se empresariado, gestores e acionistas brasileiros estariam sujeitos às mesmas mazelas observadas nas ações fraudulentas de corporações norte-americanas.

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Biografia do Autor

Robson Augusto Dainez Condé, Auditor Fiscal da Receita do Estado do Espírito Santo e Membro do Conselho Fiscal do Banco do Estado do Espírito Santo.

Mestre em Ciências Contábeis pela Universidade do Estado do Rio de Janeiro - UERJ (2013). Bacharel em Direito pela Faculdade de Direito de Vila Velha (2008). Bacharel em Ciências Navais (Habilitação em Administração) pela Escola Naval (1995). Especialização em Administração (CIAW-1996). Aperfeiçoamento para Oficiais Intendentes _ Gestão Pública (CIAW-1998). Exerceu os cargos públicos de Oficial da Marinha do Brasil, Auditor Fiscal de Tributos do Estado de Alagoas e, atualmente, é Auditor Fiscal da Receita do Estado do Espírito Santo. Tem experiência em Ciências Contábeis, em Administração Financeira e Orçamentária, em Processo Administrativo Fiscal (PAF) e em Fiscalização de Tributos. Email: robsonconde@hotmail.com

Carlos Otávio Ferreira de Almeida, Professor Pesquisador da Pontifícia Universidade Católica de Campinas.

Professor Pesquisador da Pontifícia Universidade Católica de Campinas. Estágio Pós-Doutoral em Direito Tributário Internacional na Vienna University of Economics and Business (Austria). Doutor em Direito Econômico, Financeiro e Tributário pela USP, Mestre em Direito Público pela UERJ e Master of Laws in Taxation pela University of Florida (EUA). Bacharel em Direito pela Universidade do Estado do Rio de Janeiro/Universidade São Francisco e Bacharel em Ciências Navais (ênfase em Administração) pela Escola Naval. Membro do Corpo Editorial da Revista de Direito da Procuradoria Geral do Estado de Goiás e da Revista Intellectus. Atua nas áreas de Direito Tributário, Direito Tributário Internacional, Direito Financeiro, Direito Econômico e Direito Internacional Público.

Renato Santiago Quintal, Chefe do Departamento de Sistemas de Pagamento da Pagadoria de Pessoal da Marinha (PAPEM).

Mestre em Ciências Contábeis (Faculdade de Administração e Finanças da Universidade do Estado do Rio de Janeiro); Especialista em Comércio Exterior (Instituto de Economia da Universidade Federal do Rio de Janeiro); Bacharel em Administração (Universidade Cândido Mendes) e em Ciências Navais, com Habilitação em Administração de Sistemas (Escola Naval). Atualmente é Oficial Superior da Ativa do Corpo de Intendentes da Marinha do Brasil, ocupa o posto de Capitão-de-Corveta e está lotado na Pagadoria de Pessoal da Marinha. Tem experiência em Ciências Contábeis e Administração, com ênfase em Administração Pública. E-mail: rsantiago79@hotmail.com