FRAUDE CONTÁBIL: ANÁLISE EMPÍRICA À LUZ DOS PRESSUPOSTOS TEÓRICOS DO TRIÂNGULO DA FRAUDE E DOS ESCÂNDALOS CORPORATIVOS

Robson Augusto Dainez Condé; Carlos Otávio Ferreira de Almeida; Renato Santiago Quintal

doi:10.13037/gr.vol31n93.2929

Authors

Robson Augusto Dainez Condé Auditor fiscal da Receita do Estado do Espírito Santo e membro do Conselho Fiscal do Banco do Estado do Espírito Santo.
Carlos Otávio Ferreira de Almeida Pontifícia Universidade Católica de Campinas (PUC-Campinas)
Renato Santiago Quintal Chefe do Departamento de Sistemas de Pagamento da Pagadoria de Pessoal da Marinha (PAPEM).

DOI:

https://doi.org/10.13037/gr.vol31n93.2929

Abstract

This study is a qualitative empirical research whose goal is to describe, from the theoretical assumptions of the fraud triangle (CRESSEY, 1953) and the corporate scandals (COFFEE JUNIOR, 2005), characteristics of fraud in the financial statements of a North American company. We sought to investigate the motivations and purposes of the fraudulent action, the methods of accounting manipulation used and the corporate governance of the organization. The research method used was the case study, and the selection was based on a list of accounting scandals mentioned in previous research. Considering the model of corporate governance of the company, the motivation and the method of operation of the fraud, as well as the purpose of the fraudulent agent, can be explained by the theory of corporate scandals and the fraud triangle theory. The relevance of this study is the empirical analysis of poorly researched theories, enabling to think if entrepreneurs, managers and Brazilian shareholders would be subject to the same ills observed in fraudulent actions of North American corporations.

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Author Biographies

Robson Augusto Dainez Condé, Auditor fiscal da Receita do Estado do Espírito Santo e membro do Conselho Fiscal do Banco do Estado do Espírito Santo.

Mestre em Ciências Contábeis pela Universidade do Estado do Rio de Janeiro - UERJ (2013). Bacharel em Direito pela Faculdade de Direito de Vila Velha (2008). Bacharel em Ciências Navais (Habilitação em Administração) pela Escola Naval (1995). Especialização em Administração (CIAW-1996). Aperfeiçoamento para Oficiais Intendentes _ Gestão Pública (CIAW-1998). Exerceu os cargos públicos de Oficial da Marinha do Brasil, Auditor Fiscal de Tributos do Estado de Alagoas e, atualmente, é Auditor Fiscal da Receita do Estado do Espírito Santo. Tem experiência em Ciências Contábeis, em Administração Financeira e Orçamentária, em Processo Administrativo Fiscal (PAF) e em Fiscalização de Tributos. Email: robsonconde@hotmail.com

Carlos Otávio Ferreira de Almeida, Pontifícia Universidade Católica de Campinas (PUC-Campinas)

Professor Pesquisador da Pontifícia Universidade Católica de Campinas. Estágio Pós-Doutoral em Direito Tributário Internacional na Vienna University of Economics and Business (Austria). Doutor em Direito Econômico, Financeiro e Tributário pela USP, Mestre em Direito Público pela UERJ e Master of Laws in Taxation pela University of Florida (EUA). Bacharel em Direito pela Universidade do Estado do Rio de Janeiro/Universidade São Francisco e Bacharel em Ciências Navais (ênfase em Administração) pela Escola Naval. Membro do Corpo Editorial da Revista de Direito da Procuradoria Geral do Estado de Goiás e da Revista Intellectus. Atua nas áreas de Direito Tributário, Direito Tributário Internacional, Direito Financeiro, Direito Econômico e Direito Internacional Público.

Renato Santiago Quintal, Chefe do Departamento de Sistemas de Pagamento da Pagadoria de Pessoal da Marinha (PAPEM).

Mestre em Ciências Contábeis (Faculdade de Administração e Finanças da Universidade do Estado do Rio de Janeiro); Especialista em Comércio Exterior (Instituto de Economia da Universidade Federal do Rio de Janeiro); Bacharel em Administração (Universidade Cândido Mendes) e em Ciências Navais, com Habilitação em Administração de Sistemas (Escola Naval). Atualmente é Oficial Superior da Ativa do Corpo de Intendentes da Marinha do Brasil, ocupa o posto de Capitão-de-Corveta e está lotado na Pagadoria de Pessoal da Marinha. Tem experiência em Ciências Contábeis e Administração, com ênfase em Administração Pública. E-mail: rsantiago79@hotmail.com